肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR)有什麼不同?

法規比較表
比較項目
肥咖(FATCA 8938)
肥爸(FBAR 114)
1. 申報人
所有肥爸(FBAR)申報人。美國法人有一些例外。
  • 不需報稅不必報。
  • 1040NR(非居民)不必報。
  • 雙重身份(Dual-Status Alien, Dual Resident)1040NR(非居民)的部份不必報。
美國納稅人,包括美國公民,永久居民,稅務居民,信託,遺產和美國法人。
  • 無論需不需報稅都要報。
  • 綠卡發卡年,只報發卡日期之後的部份,不管有沒有住美國。
  • F 簽證第 6 年及以後,居留 183 天後,只要報居留部份。F 簽證的年數是一生累計的,曾經隨父母或配偶拿 F2/F3 也要算。但是,只算實際在美國的年數,不是拿簽證的年數。即使只住一天也算一年。
  • JMQ 簽證第 3 年及以後,居留 183 天後,只要報居留部份。JMQ 簽證的年數是 6 年回計的。曾經隨父母或配偶拿 JMQ2/JMQ3 也要算。但是,只算實際在美國的年數,不是拿簽證的年數。即使只住一天也算一年。
  • J 簽證如果是學生(有修課),比照 F 簽證。
  • 簽證轉換,不管什麼簽證(除了外交簽證,公務簽證),居留 183 天後,只要報居留部份。轉綠卡,只報發卡日期之後的部份,不管有沒有住美國。
  • 要報的部分加起來報。
2. 所謂美國人
稅務居民
  • 美國公民,綠卡人士,183 天稅務居民
    • 當年有 31 天,且
    • 當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
    • 只要有在美國就算 1 天。
    • 居住在加拿大或墨西哥,通勤往返美國的日子不算。
    • 途經美國 24 小時之內的日子不算。
    • 機船航行人員在美國的日子不算。
    • 因在美國生病而留在美國的日子不算。
    • 例外人員在美國的日子不算。
      • 外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
      • 符合規定的 FJMQ 簽證的居留。參考 留學生(FJMQ簽證)的稅務
      • 職業運動員參加公益活動的暫時居留。
  • 美屬薩摩亞(American Samoa)和波多黎各(Puerto Rico)居民
稅務居民
  • 美國公民,綠卡人士,183 天稅務居民
    • 當年有 31 天,且
    • 當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
    • 只要有在美國就算 1 天。
    • 居住在加拿大或墨西哥,通勤往返美國的日子不算。
    • 途經美國 24 小時之內的日子不算。
    • 機船航行人員在美國的日子不算。
    • 因在美國生病而留在美國的日子不算。
    • 例外人員在美國的日子不算。
      • 外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
      • 符合規定的 FJMQ 簽證的居留。參考 留學生(FJMQ簽證)的稅務
      • 職業運動員參加公益活動的暫時居留。
  • 美屬薩摩亞(American Samoa)和波多黎各(Puerto Rico)居民
  • 美國其他屬地,太平洋群島託管地,及印第安保留地居民
美國屬地(U.S. territories):
  • American Samoa
  • Guam
  • Northern Mariana Islands
  • Puerto Rico
  • U.S. Virgin Islands
太平洋群島託管地(Trust Territory of the Pacific Islands)
  • Commonwealth of the Northern Mariana Islands
  • Republic of the Marshall Islands
  • Federated States of Micronesia
  • Republic of Palau
3. 申報門檻(美元)
比較複雜,申報門檻有 8 個:
單身/夫妻個別
夫妻合併
年底
年中
年底
年中
住在美國
5 萬
7 萬 5 千
10 萬
15 萬
住在外國
20 萬
30 萬
40 萬
60 萬
  • 過一個就要報
  • 在美國有房地產並不意謂住在美國。
  • 無稅務協定國家公民(綠卡台灣人)住在外國要合 330 天規則。
海外所有在金融機構的帳戶的合計,年度中超過 1 萬要報。
  • 所有帳戶都要報,即使帳戶無餘額也要報。
4. 何時成為有利益的資產
在現在或未來處分或受益時,會有稅務影響的資產或帳戶。
  • 可能有收益須繳稅或申報損失抵稅。
現在有利益的金融帳戶
  • 名下持有的金融帳戶。
  • 代理人持有的金融帳戶。
  • 有利益的金融帳戶。
  • 有提款權(掌握簽名、印鑑、密碼等權力)的金融帳戶。
5. 申報什麼
海外資產年度最高餘額。
  • 不含美國,華盛頓哥倫比亞特區(District of Columbia)資產,
  • 含屬地資產,
  • 住在美國屬地的稅務居民,不含其居住屬地的資產。
海外資產年度最高餘額。
  • 不含美國,華盛頓哥倫比亞特區(District of Columbia)資產,
  • 不含屬地資產,
  • 不含太平洋群島託管資產,
  • 不含印第安保留地資產。
6. 年度最高餘額
以市場價值為準。 以 年平均匯率季平均匯率 來計算美元價值。
以金融帳戶對帳單為準。 以 年平均匯率季平均匯率 來計算美元價值。
7. 申報截止日期
與當年度所得稅一同申報。不需報稅不必報。
每年 4/15,遇假日順延。自動延期到 10/15,不必填表申請。
8. 如何申報
與當年度所得稅一同申報。不需報稅不必報。
網路申報: BSA E-Filing SystemFinCen 114 表
9. 缺報罰則(美元)
起罰 1 萬。
  • 收到補報通知 90 天內沒有補報,加罰 1 萬,
  • 90 天後,每 30 天沒有補報,加罰 1 萬,
  • 最高可罰到 6 萬,
  • 可能加刑事處分。
未報餘額在 20 萬以下,罰 10 萬。
  • 餘額在 20 萬以上,罰未報餘額的 50%。
  • 非故意(non-willful),罰 1 萬。
  • 可能加刑事處分
    • 50萬,及
    • 10年以下有期徒刑。
10. 追查期限
有申報,報稅截止日之後 3 年
  • 保存資料 3 年。
  • 未保存資料等同未報。
  • 未報餘額超過 5 千,可追查 6 年。
  • 未申報,無追查期限。
不管有無申報,報稅截止日之後 6 年
  • 保存資料 6 年。
  • 未保存資料等同未報。
申報資產比較表。
資產項目
肥咖(FATCA 8938)
肥爸(FBAR 114)
1. 外國金融機構在海外的帳戶
Yes
Yes
2. 美國金融機構在海外的帳戶
Yes
Yes
3. 金融機構在美國的帳戶
No
No
4. 有簽名(用印)權的帳戶
No 除非有利益
Yes 但有例外
5. 券商保管的股票、期貨、選擇權
Yes 綜合價值
Yes 綜合價值
6. 非券商保管的股票
Yes
No
7. 海外的合夥事業
Yes
No
8. 間接持有海外資產
No
Yes 如果50%
9. 海外共同基金
Yes
Yes
10. 美國共同基金持有海外資產
No
No
11. 海外信託
Yes 帳戶及非帳戶資產
Yes 只有帳戶資產
12. 海外有現金價值壽險或年金
Yes
Yes
13. 海外避險基金或私人基金
Yes
No
14. 直接持有海外房地產
No
No
15. 間接持有海外房地產
No *
No
16. 直接持有外幣現金
No
No
17. 直接持有貴金屬
No
No
18. 直接持有個人財產
No
No
19. 政府退休金帳戶
No
No
Peter Duh (杜弘偉)
IRS Enrolled Agent(EA)
IRS Certifying Acceptance Agent(CAA)
IRS e-File Provider
International Tax
Nonresident Alien Tax
FATCA, FBAR, FEIE
ITIN, EIN, LLC
Tel: 972-522-9445
Dallas, Texas
Streamlined Filing Compliance Procedures, SFCP
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