簡易遵從程序 - 肥爸肥咖自首 - 民事
SFCP, Streamlined Filing Compliance Procedures

條件
  1. 有欠稅,
    • 有報稅 - 海外帳戶中的收入未列入稅表。
    • 沒報稅 - 海外帳戶中的收入未報稅。
  2. 個人(自然人),包括遺產,
  3. 住國內國外處理不同,
    • 住國外 - SFO, Streamlined Foreign Offshore Procedures
      • 符合住國外的條件,
        • 公民綠卡 - 最近 3 年中,任何一年住國外 330 天。
        • 非公民綠卡 - 最近 3 年中,任何一年沒有住美國 183 天。
          • 當年有 31 天,且
          • 當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
          • 只要有在美國就算 1 天。
          • 居住在加拿大或墨西哥,通勤往返美國的日子不算。
          • 途經美國 24 小時之內的日子不算。
          • 機船航行人員在美國的日子不算。
          • 因在美國生病而留在美國的日子不算。
          • 例外人員在美國的日子不算。
            • 外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
            • 符合規定的 FJMQ 簽證的居留。參考 留學生(FJMQ簽證)的稅務
            • 職業運動員參加公益活動的暫時居留。
      • 無論有沒有報稅。
        • 有報稅 - 報修正稅表。將海外帳戶中的收入列入稅表。
        • 沒報稅 - 報當年稅表。將海外帳戶中的收入列入稅表。
      • 補稅
        • 補稅 - 可能有
        • 欠稅利息 - 可能有
      • 罰款
        • 欠稅罰款(滞納金) - 無
        • 雜項海外罰款(MOP, miscellaneous offshore penalty) - 無
    • 住國內 - SDO, Streamlined Domestic Offshore Procedures
      • 不符合住國外的條件,
      • 過去 3 年有報稅。
        • 沒報稅 - 過去 3 年,有 1 年沒報稅,不能參加。沒有既定程序,須特案處理。
      • 補稅
        • 補稅 - 可能有
        • 欠稅利息 - 可能有
      • 罰款
        • 欠稅罰款(滞納金) - 無
        • 雜項海外罰款(MOP, miscellaneous offshore penalty) - 未申報的海外帳戶資產總額的 5%。
  4. 非蓄意行為 (non-willful conduct),
  5. 須附上
    1. 非蓄意行為自白書 (The Narrative of Non-Willful Conduct)。
      • 疏忽 - negligence
      • 不慎 - inadvertence
      • 錯誤 - mistake
      • 誤解法律 - good faith misunderstanding of the requirements of the law.
    2. 補稅結算證明書 (The Certification of Failure to Pay Tax)。
    3. 罰款結算證明書 (The Certification of Miscellaneous Offshore Penalty)。
      • 住國外 - 不必
  6. 不在 IRS 民事調查過程中,
  7. 不在 IRS 刑事調查過程中,
  8. IRS 還未通知缺報肥爸 FBAR,肥咖 FATCA 8938 等。
處理
  1. 修正過去 3 年稅單。把未報海外收入加入,
    • 如果過去 3 年都應報未報。
  2. 補報過去 6 年肥爸 FBAR 114,
    • 如果過去 6 年都應報未報。
  3. 補報過去 3 年肥咖 FATCA 8938,
    • 如果過去 3 年都應報未報。
  4. 補報過去 3 年其他欠缺的海外資產報表,
    • 如果過去 3 年都應報未報。
  5. 支付稅款,
    • 如果過去 3 年稅表修正後要補稅或退還退稅。
    • 補稅或退還退稅要支付利息。
  6. 支付罰款。
    • 住國內者有 5% 罰款。
確定
  1. 海外帳戶的資料會和銀行資料比對。
  2. 不會自動引起查稅。
  3. 有可能按一般選取原則查稅。
  4. 未來要守法申報。
不確定
美國稅務 海外資產 肥爸 肥咖 簡易遵從程序 稅務
Peter Duh (杜弘偉)
IRS Enrolled Agent(EA)
IRS Certifying Acceptance Agent(CAA)
IRS e-File Provider
International Tax
Nonresident Alien Tax
FATCA, FBAR, FEIE
ITIN, EIN, LLC
Tel: 972-522-9445
Dallas, Texas
Streamlined Filing Compliance Procedures, SFCP
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